IRS нацелился на кошельки: 86% облагаемых налогом криптоторгов остаются вне рамок декларации

Не ограничивайтесь формами при налогообложении криптовалют: IRS переходит от "форменной" к "кошельковой" практике.

Автор: Шехан Чандрасекера

Перевод: AididiaoJP, Foresight News

Большинство криптоинвесторов придерживаются двух основных убеждений. Первое: если в почте пришел 1099-DA, значит, с налогами все в порядке. Второе: если этой формы нет, налоговая служба ничего не увидит.

Обе эти фразы становятся все менее актуальными.

Автор рубрики цифровых активов Forbes и эксперт по криптоналогам Шехан Чандрасекера указывает, что криптовалютные операции, которые могут видеть налоговые органы США (IRS), явно выходят за рамки охвата 1099-DA. В последнем отчете Chainalysis о налогах на криптовалюту говорится более прямо: в 2025 году потенциальные облагаемые налогом криптоактивы на глобальном уровне достигнут как минимум 457 миллиардов долларов; в то же время логика правоприменения меняется с "наблюдения за формами" на "наблюдение за кошельками".

Перед началом налогового сезона стоит обратить внимание на эти изменения.

457 миллиардов долларов — это не налоговые обязательства, а нижняя граница

457 миллиардов долларов, по данным Chainalysis, не являются суммой налогов, уже собранных в разных странах, и не представляют собой теоретически подлежащие уплате суммы налогов, а являются масштабом "потенциальной облагаемой деятельности". В эту сумму входят три типа действий в блокчейне: доходы от сделок, доходы от майнинга, стейкинга, кредитования и азартных игр, а также платежи, оцененные в криптоактивах.

Отчет охватывает шесть основных публичных блокчейнов: Bitcoin, Ethereum, Solana, Tron, BNB Smart Chain и Base. Внутренние сделки на централизованных биржах, такие как свопы, стейкинг и кредитование, не учитываются в статистике. Таким образом, 457 миллиардов долларов больше похоже на нижнюю границу, чем на верхнюю.

По регионам: Северная Америка — около 134,6 миллиарда долларов, Европейский Союз — около 125,1 миллиарда долларов, Восточная Азия — около 54,7 миллиарда долларов. По странам: США занимают 112,6 миллиарда долларов, из которых 64,6 миллиарда долларов — это платежи, 30,1 миллиарда долларов — доходы, 17,9 миллиарда долларов — другие доходы. Германия, Китай, Великобритания и Индия следуют за ними.

Эти цифры сами по себе не определяют, кто сколько должен платить налогов. Они указывают на другое: криптоактивности стали достаточно значительными, чтобы попасть в поле зрения налоговых органов разных стран, в то время как традиционные налоговые формы не успевают за реальным масштабом происходящего в блокчейне.

1099-DA и CARF охватывают лишь небольшую часть

В США инвесторы наиболее знакомы с формой 1099-DA. Эта форма относится к отчетам брокеров на централизованных платформах и в основном охватывает информацию о продаже цифровых активов, осуществляемой через регулируемых брокеров.

На международном уровне соответствующей рамкой является отчетная структура по криптоактивам (CARF), разработанная ОЭСР. Она требует от соответствующих централизованных бирж, брокеров, некоторых розничных продавцов и поставщиков кошельков собирать информацию о клиентах и сообщать ее налоговым органам. Десятки стран планируют обмениваться информацией по CARF с 2027 года.

Проблема заключается в охвате.

Chainalysis оценивает, что из облагаемых налогом действий в блокчейне лишь около 14% могут быть напрямую захвачены такими рамками, как CARF. Остальные 86% относятся к децентрализованным биржам, пиринговым переводам, потокам доходов в блокчейне и криптоплатежам. Эти действия обычно не проходят через централизованных брокеров, которые могут выдать 1099-DA, и не обязательно попадают в фактический охват CARF.

Иными словами, 1099-DA не является полной картиной криптоналогов, а лишь фрагментом централизованного входа.

Это не хитрый пробел, а структурный недостаток третьих сторон: формы могут видеть только ту часть, где "есть посредник, есть аккаунт, есть реальное имя". Самостоятельные кошельки, DEX, кросс-цепочные мосты, DeFi-протоколы, доходы от стейкинга и кредитования, пиринговые переводы и зарубежные платформы чаще всего вообще не появляются на одной и той же форме.

Недостаток не равен невидимости.

Биржи знают вас, блокчейн знает, куда идут монеты

Действительно изменить возможности правоприменения может соединение двух сегментов информации.

Когда налогоплательщик выводит монеты из централизованной биржи на личный кошелек, биржа знает, кто именно выводит средства. Как только монеты попадают в блокчейн, их дальнейшее движение, разделение, обмен, кросс-цепочка и вход в какой-либо протокол оставляют публичные следы. Задача анализа блокчейна заключается в том, чтобы попытаться сопоставить "этого человека" с "этими адресами".

Метод, описанный Chainalysis, сосредоточен на кластеризации кошельков и анализе принадлежности: адреса с похожими моделями поведения и частыми денежными потоками группируются, а затем определяется, кто может контролировать эту группу адресов. Это позволяет наблюдать за торговлей на DEX, использованием кросс-цепочных мостов, пиринговыми переводами и взаимодействием с определенными сервисами.

Таким образом, правоприменение может сосредоточиться не только на формах 1099, но и на кошельках. Деятельность, не указанная в форме, не автоматически означает, что налоговая служба не может восстановить информацию.

В США также есть аналогичный контекст. Публикации сообщали, что в 2022 году "налоговый разрыв" в криптовалюте — разница между уплаченными налогами на криптоторговлю и теми, которые должны быть уплачены — составил около 50 миллиардов долларов в год, что составляет около 8% от общего налогового разрыва в том году. Соответствующие расчеты Конгресса предполагают, что 1099-DA может принести около 28 миллиардов долларов дохода за десять лет. Но, как и во многих странах, внутренние реформы будут менее эффективными, если налогоплательщики могут торговать вне системы деклараций своей страны.

Вот почему налоговые органы все больше обращают внимание на данные из блокчейна, а не просто ждут следующую форму 1099.

Даже если форма появится, базовые затраты часто остаются пустыми

Даже если деятельность появляется в 1099-DA, сама форма часто оказывается недостаточной.

Брокеры могут знать, что вы продали определенный актив, но не обязательно знают, где вы его изначально купили, какая была цена покупки, были ли переводы из самостоятельного кошелька, менялся ли тот же актив на DEX, генерировались ли новые токены во время стейкинга, или эти монеты смешаны с другими источниками.

Наиболее распространенный путь криптоактивов — это "купить в одном месте, хранить в другом, продать в третьем". Монеты перемещаются между биржами, аппаратными кошельками, горячими кошельками и кросс-цепочными мостами, что является нормой, а не исключением. CARF и 1099-DA обычно не являются инструментами для ретроспективного учета всех операций. Биржи часто сообщают о действиях по распоряжению, а не о полной базе затрат.

Таким образом, возникает распространенное заблуждение: получив 1099-DA, вы думаете, что достаточно заполнить форму. На самом деле, пропущенная часть формы является наиболее критической для расчета прибыли и убытков.

Chainalysis также подчеркивает, что даже если страны получат данные CARF, они все равно столкнутся с несколькими структурными пробелами: активы часто перемещаются между разными платформами; большая часть монет исторически сначала попадает в личные кошельки; рамка сама по себе не охватывает прошлое; большинство DEX фактически трудно включить; пиринговые, самостоятельные и незарегистрированные зарубежные платформы остаются вне рамок; вознаграждения за майнинг, доходы от стейкинга, доходы от кредитования и множество платежей за товары и услуги также не входят в основной сбор; даже если продажа была зарегистрирована, стоимость покупки может не совпадать; и многие данные отчетов являются сводными, а не по каждой сделке.

Для налогоплательщиков вывод прост: 1099-DA — это подсказка, а не полный учет.

Действительно полные данные есть только в ваших собственных записях

Собрав все это вместе, смысл не так уж сложен.

Криптоналогоплательщикам нужно не "учитывать счета с формами, а оставлять без учета счета без форм", а полная книга учета, охватывающая все биржи, все кошельки и все действия в блокчейне. Каждая операция — это покупка, продажа, доход или просто перевод между собственными адресами, а также как учитывать базу затрат — все должно совпадать.

Следующие риски также больше не абстрактны. Охват 1099-DA расширяется, IRS получает все больше данных от третьих сторон, которые будут использоваться для проверки с данными, которые налогоплательщики подают сами. В то же время, помимо данных брокеров, есть также пути кошельков, которые можно восстановить с помощью анализа блокчейна. Если ваши декларации не совпадают с "данными формы + данными из блокчейна", риск аудита может перейти из теоретической возможности в практическую уязвимость.

Сопоставить эти части может только ваша собственная запись.

Для тех, кто уже вывел активы в самостоятельные кошельки, использовал DEX или DeFi, перемещал средства между несколькими платформами или одновременно работал с внутренними и зарубежными платформами, это особенно актуально. Не потому, что эти действия сами по себе равны уклонению от уплаты налогов, а потому, что они изначально не попадают в поле зрения одной формы 1099-DA, но все чаще могут появляться в анализе на уровне кошельков.

Перед началом налогового сезона, вместо того чтобы предполагать, что "если нет формы, значит, никто не видит", лучше задать более практичный вопрос: могут ли ваши записи выдержать проверку как формами, так и данными из блокчейна?